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新税务服务背景下个体工商户税收征管探析

时间:2021/05/06 10:52:22 | 作者:张立新 郭晓红 冀玛丽 | 来源:国家税务总局孝义市税务局

个体工商户作为市场经济下推动社会发展,提升人民美好生活质量不可分割的组成部分,是新时代税务服务的主要对象。疫情防控常态化下,针对个体工商户办税难点、堵点和痛点,进行靶向性疏通、治疗,拓展为个体工商户非接触办税长期、便捷的个性化服务,是基层税务一线征管服务的重要职责之一。本文从孝义市个体工商户数据分析、研究,提出服务好、管理好个体工商户的对策,对增进征管关系、维稳管理水平、提升服务质量都有着重要的意义。 

一、孝义市个体工商户现状 

截至2020年12月底,孝义市办理税务登记且处于正常状态的纳税人共有15479户,其中小规模纳税人有13099户,个体工商户7329户,占比55.95%。这些个体工商户批发零售、餐饮服装、副食粮油、美容美发等经营遍及居民日常基本生活和消费的方方面面,在解决就业、便利民生、促进市域消费循环方面有着举足轻重的作用。但个体工商户数量庞杂,受人力、财力和专业知识的限制,常常出现的申报逾期、清卡逾期、账户混乱、发票混开、发票没有妥善保管等现象;在征管上既有定期定额又有查账征收,虽说产生风险多不是个体工商户主观上的故意,但关注并应对、服务好个体工商户已经迫在眉睫。 

二、个体工商户易出现的风险分析 

(一)发票虚开或误开。个体工商户由于对税收政策理解不准、业务操作不经常,一方面在电子客户端自开发票时,容易选错品目和征收率,开具出与实际情况不相符合的发票。另一方面,少数受委托的代理记账公司利用个体户全权托管的盲点,冒领其发票进行发票虚开,从中牟取利益。特别是现如今将小规模纳税人自开专票的范围扩大后,这种现象时有发生。除此之外,个体户成为一般纳税人也有一定的涉税风险。我市区域内已为一般纳税人的个体户有17户,这些个体户是否真正有健全的会计制度?是否已经存在发票虚开的风险?都值得税源管理基础团队消耗大量精力去核实。 

(二)税款流失。这种情况多见于定期定额的个体工商户对定期定额理解不到位。比如一户纳税人通过金三核心征管系统查询税费种认定,该户定额为增值税商业,计税依据为25000元/月。在实际经营中,纳税人开具了服务发票,共计70000元。在季度申报个税时,纳税人并没有进行累加,而是由后台直接申报,造成个税计税依据由正确的145000元(25000*3+70000)错误申报为75000元。由此导致个人所得税税款流失。 

(三)享受优惠政策滞后。个体工商户大多数不关注税务优惠政策,对税务纳税辅导的不上心,享受税收优惠政策常常滞后,易出现多缴再退税情况。自2020年3月初至2020年10月底,我局核准的退税户共有389户,其中个体户为151户,占比38.8%,且退税理由大都为:未享受疫情期间的优惠政策(自2020年3月1日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税)。这种情况不仅仅造成纳税人滞后享受优惠政策,而且因为退税需要进行更正报表、退税基本资料的准备工作,增加了造成纳税人的时间成本,造成对税务服务的不满意,引发矛盾。 

三、应对风险搞好服务的对策建议 

(一)靶向治疗,直击痛点。针对个体工商户对于税收基本理论了解甚少,税务人员在办理个体户新户登记认定税费种时,要加强对纳税人的沟通宣传。窗口人员要结合营业执照的登记信息,搞清楚工商户经营范围及业务,做好增值税品目及税费种的准确认定。同时,及时传递相关资料传递到税源管理分局或税务所基础团队,提高后期管理机关定期定额核定品目的准确性。对于发票易开错、作废多的情况,在加强发票开票软件智能化匹配的同时,经常性开展发票开具的辅导工作,重点明确个体工商户在开发票时内容的真实性、税率或者征收率的正确性。针对纳税人易出现逾期申报、逾期清卡的现象,主管税务分局和税务所要及时进行后台数据的筛查,提醒个体工商户在力争在征期时限内进行申报和清卡。 

(二)行业归类,疏通堵点。进一步树立专业化、精细化服务理念,在对个体工商户信息进行分析加工、了解掌握其真实经营况况后,按其所属行业、经营规模、财务核算水平、年纳税额等因素进行科学分类,实施分类分级管理。税源管理基础团队可以将同类的业主或者办税人员建立微信服务群,在不同渠道、不同途径广泛宣传、解读,及时把相关的优惠政策传递给个体工商户,并告知申报注意事项。要让个体工商户在充分感受税务关怀的同时,更大范围内接受税务知识,确立纳税意识,形成以个体工商户业为散点,集点成面,久而久之营造出“税香满市”的氛围。 

(三)灵活转化,实现双赢。针对已经登记注册的个体工商户,已经具备一般纳税人资格或者形成较大规模且有转型意愿的,可以辅导其个体转企业。对于企业而言,不仅仅将其承当的无限责任转为有限责任,降低风险,而且企业比个体户更容易进行市场定位、更容易获得社会资源,打造企业文化。对于税务部门而言,可以最大程度减少发票虚开的风险、降低管理成本。 

(四)线上线下,消除盲点。纳税服务、税政及征管部门可以通过办税厅、税源管理分局和税务所,定期收集个体户在纳税申报、开具发票中的疑惑点,将税务基础知识进行分解,对个体户中定期定额的计税逻辑运算、申报表填写进行指导。将这些内容归纳整理成课件,线下可以采取定期(比如每月一次)的宣传教学。线上可以将政策性文件进行通俗化解读,采用短视频、漫画等方式在公众号、微信群进行宣传并且及时在微信群内答疑解惑。县市区局要坚持系统观念,将培训经常化、规范化、个性化,有效提高个体户的自主办税能力,确保税收红利应享尽享。 

(五)软件升级,巩固优点。当前智能信息化办税手段持续推进,人防不如技防。在信息化、大数据背景下的今天,要充敢于、善于、勇于利用信息化手段加强税收征管和纳税服务。如构建科学完善的定额核定体系,并与申报情况、发票开具等信息结合,实行动态调整,最大限度地减少人为因素干扰,改变目前定额核定中的主观性,增加税收执法的透明度和严肃性;构建小规模纳税人税收风险管理体系,建立适合小规模纳税人的风险指标,根据风险等级明确相应的风险应对部门及手段等等。

责任编辑:云曦

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